266.役立つ会計④試算表の評価

2016年7月3日

今回の経営に役立つ会計は『月次試算表の評価』です。

前回の決算書は事業の１年間の成績表であり、中期的（中期的とは３年から５年間ぐらい）な課題を見出すものです。
したがって、当期決算と３年前および５年前の決算などと見比べて、流れを掴みながら課題を見つけることが大切でした。

ところが今回の月次試算表は現在進行中の成績表ですから、２・３ヵ月先から６カ月程度の短期的な課題と解決策を考えるべき
経営資料といえます。
したがって、前年実績と計画値（予算）とを見比べて、いまの課題を知ることが大切です。

今回はそんな月次試算表の評価の仕方である『月次試算表の評価』について説明しましょう。

月次試算表の評価とは

決算書は終えた事業年度の成績表であり、位置づけはこの一年間を振り返り、中期的な課題を見出すための資料でした。
従って、必然的に決算書と毎月の月次試算表をは見方が異なってきます。

いまの課題を知る①　自社の利益の状況を評価する

まず、月次試算表で見るべきところは「きちんと儲かっているか？」ということです。
企業の儲けとは、売上総利益・営業利益・経常利益・税引き前当期純利益・当期純利益の５段階があり、加えてその前提としての
売上高があります。　その中でより重要なものは、売上総利益と営業利益、そして売上高です。

では、それらをどう見ればよいのでしょうか？
一番良いのは「予算」と比べることです。予算がなければ「前年実績」ということになりますが、しかしここでは「予算」にこだわりたいと思います。もし、「予算」がないのであれば、今すぐ作りましょう。
予算の作り方はいろいろあります。「とてもうちの規模じゃ予算どころではないよ！」と思われているかもわかりませんが、
もし「うちの規模じゃ・・」と思われているなら、なおさら作りましょう！　そんな状況の企業ほど「予算」は重要なのです。

初歩的な予算の作り方は簡単です。たった３つのことを決めれば、予算は作れます。
１　まず来年の希望売上高を考えましょう。いくら位、必要ですか？　直感で構いません、たとえば、８０００万円としましょう。
２　次に粗利を考えてましょう。パーセントで考えたのであれば、それで構いません。４０％であれば、３２００万円ですね。
３　最後に営業利益を考えましょう。売上の３％なら、２４０万円となります。

これだけで出来上がりです。

　売上高　　　８０００万円　　平均月商６６６万円
　売上総利益　３２００万円　　月平均　２６６万円
　売上原価　　４８００万円　　月平均　４００万円　　←８０００万－３２００万
　営業利益　　　２４０万円　　月平均　　２０万円
　販管費　　　４５６０万円　　月平均　３８０万円　　←４８００万－２４０万

　この原価は大丈夫ですか？　この販管費で人件費も大丈夫ですか？　この営業利益で支払利息は払えますか？
　この予算で借入金も返済できますか？

これらを自問自答されて大丈夫と思われたのなら、これで予算は出来上がりです。もし無理があれば調整してください。
これだけで、最も簡単な予算作成は終わりです。
もう少し詳しく作成したい項目があるのであれば、内訳としてその項目だけを考えればよいだけです。
月割は１２分の１でペースがわかりますから、それでＯＫです。どうしても月々の予算をこだわりたい場合は月次展開を考えます。

しかし、これだけでも立派な❝経営者としての意思決定❞ですから、それと月次試算表の売上高、売上総利益、営業利益と比べる
ことで現状の評価ができ、具体的に目標を持った対策を練ることができます。

いまの課題を見出す②　手元資金を評価する

次に見るべきは、「現預金残高」です。
むずかしい見方は必要ありません。　基本は前月より増えているか、期首より増えているか、ということです。
増えていれば、ひとまず安心です。
減っていれば、今後の動向を確認する必要があります。
また一つのインジケータ（指標）として「手元流動性比率」があります。

　　手元流動性比率（ヶ月）＝　現預金　÷　平均月商

最低目標として「まずは月商１ヶ月分の現預金を持つ」ということから始めましょう。それが達成できれば２カ月分、３カ月分・・と増やしましょう。中小企業は上場企業ではありませんので、現預金を多く持つ経営が経営の強さであります。

いまの課題を見出す③　売上債権は回収できているか

事業資金の源流は「売上高」です。売上高は流れていくうちに売上債権（売掛金・受取手形）に変わり、やがて現預金になって運転資金となり、仕入代金の支払いや給与の支給、その他経費の支払、社会保険料や預り源泉税の納付、そして法人税等の納付と借入金の返済などに回り、残りが内部留保として現預金として溜まります。

この順序でいえば、まず営業ベースで利益を出すことが大事です。ですから、最初にチェックしました。
それとその利益を絵に描いた餅にならないように、現預金化しなくてはなりません。

それを「売上債権回転期間」というインジケータ（指標）で見ます。

　　売上債権回転期間（日）＝　売上債権　÷　平均日商　　　

業種によってこの回転期間は違いますが、一般的なメーターは「３０日」です。
つまり、１か月後に売上代金をお支払いいただくということです。健全な経営をされている企業で、この売上債権回転期間が長いとか、放置されている企業は１社もありません。つまり、工夫次第でそうできるということを現実は示しています。
「取引先の関係でそうもできない」というお声はよく聞きますが、それは工夫・交渉が足りないのではないのでしょうか？

いまの課題を見出す④　棚卸資産を評価する

最後のチェック事項は在庫、棚卸資産です。
棚卸資産は「決算」をよく見せるためのお化粧品であったり、また不良在庫の温床でもあり、資金を食い潰す資産でもあります。
従って、毎月の在庫状況を目で確認するとともに、数値的にも確認することが大事です。

それを「棚卸資産回転期間」というインジケータ（指標）で見ます。

　　棚卸資産回転期間（日）＝　売上債権　÷　平均日商

これこそ業種によって違いますが、生鮮を除く一般的な基準値は「１４日」程度でしょうか。
昔とは違い、現在は流通も発達しましたので、それほど企業で在庫は持つ必要はないはずです。在庫を必要最小限に減らすと、仕入も不良在庫も減ります。つまり、会社のぜい肉が減ることになります。
健全な経営をされている企業の多くは、実地棚卸を実行され、在庫の圧縮に力を入れています。

この４点はどの企業にとっても欠くことができない、月次試算表のチェックポイントです。
その他にも自社にとって重要な紅毛はあると思いますが、それらを加えて月次検討会をすれば、会社は見違えるほど良くなります。
毎月月初は月次試算表から現状の問題点を探り、短期の課題を見つけましょう。　必ず、貴社は強い会社に成れます。

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