456.会計で経営力を高めるｼﾘｰｽﾞ 借入金

2020年3月21日

第７回会計で経営力を高めるシリーズ『借入金』

１　借入金には３種類あり、４つの科目に分けて管理する

（１）短期借入金

　ひとつは「短期借入金」です。

　短期借入金とは「運転資金目的で調達した融資」を指します。

　そして会計上は、流動負債の「短期借入金」科目で管理します。

　ただし、運転資金目的であっても、返済期間が１年以上に及ぶ場合は、固定負債の「長期借入金」科目で管理します。

　単に会計処理するだけならどちらで管理してもかまいませんが、管理会計（経営に役立てる会計）目的で会計をしているならば、

　必ず「短期借入金」で処理します。

　この区分けは管理会計上、大変重要です。

（２）長期借入金

　長期借入金とは、そもそも「設備投資目的で調達した融資」を指します。

　この借入金は、会計上は、固定負債の「長期借入金」科目で管理します。

　ただし、この場合も返済期間が１年以内なら、逆に「短期借入金」で処理をします。

（３）１年以内返済長期借入金

　上記の長期借入金の中には必ず、１年以内で返済する部分が入っています。

　この１年以内で返済する部分は、会計上、流動負債の「１年以内返済長期借入金」で処理をします。

　このことは、やはり管理会計上、重要なことです。

（４）役員借入金

　役員借入金とは、不足する事業資金を「経営者自ら会社に貸出しした資金」を指します。

　これは銀行からの借入金とは違い、契約で返済期間を定めていることは少なく、経営の状況に応じて返済される場合が多いので、

　固定負債の「役員借入金」で処理をします。

　なお、この役員借入金は、経営分析上、自己資本扱いされる場合もあります。

　しかし、「役員借入金」と表示すると、資金繰りが悪いように見られることもありますので、それを避ける意味で「長期未払金」

　と表記されている場合もあります。

　また、この役員借入金の場合も１年以内で返済する場合には、流動負債の「未払金」で処理をします。

借入金は４つに分けて管理します

「短期借入金」「長期借入金」「１年以内返済長期借入金」「役員借入金」　

２　借入金の管理の仕方

　借入金の管理は、経営管理上、大切なことです。

　したがって、借入金は必ず、返済終了年月を用いて、融資ごとに内訳管理します。

　例えば、次のようなイメージです。

　（イメージ例）　流動負債　短期借入金　　　　　　　　  　5,000,000円

　　　　　　　　　　　　　　〔内訳〕2020．12返済完了分   1,000,000円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2021．03返済完了分   4,000,000円

　　　　　　　　　流動負債　１年以内返済長期借入金　　     1,500,000円

　　　　　　　　　　　　　　〔内訳〕2022.12返済完了分　　  500,000円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2025.12返済完了分    1,000, 000円

　　　　　　　　　固定負債　長期借入金　　　　　　　　　  5,000,000円

　　　　　　　　　　　　　　〔内訳〕2024.12返済完了分　  1,000,000円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　2026.12返済完了分　  4,000,000円

　　　　　　　　　固定負債　役員借入金　　　　　　　　　  2,000,000円

　　　　　　　　　　　　　　〔内訳〕役員Ａ　　　　　　　  1,000,000円

                                             　　  役員Ｂ　　　　　　　  1,000,000円

借入金は融資ごとに「内訳管理」をしましょう！

３　借入状況の判断の仕方　

（１）借入過剰かどうかを判断する

　借入金返済の「原資」とは一体何でしょうか？

　そうです、「経常利益」です。（もっと正確に言えば「税引後当期純利益」です）

　では、自社の売上高に占める経常利益率はどの程度なのでしょうか？

　経常利益をすべて返済に回すわけにはいきません。

　経常利益から納税をしなければなりませんし、またいくらかは内部留保したいものです。

　そこで、仮に「月次経常利益の半分」を返済原資に充てると考えます。

　仮に、月次売上高経常利益率が１０％とすれば、内５％を借入金の返済に充てるということです。

　７年間で借入金を返済するとすれば、７年＝８４カ月ですから、

　５％×８４ヵ月＝月商４．２カ月分の借入額が返済に無理のないＭＡＸの借入金額となります。

　そこで、自社の借入総額と平均月商で次の計算をします。

　　　　借入金合計　÷　平均月商　＝平均月商額〇〇カ月分

　この値が４．２ヵ月以上であれば、少し過剰な借入をしていると判断できます。

　もし、倍の平均月商８．４カ月分を超える借入金があるならば、それは相当な借入過剰状況であり、

　早急に、なんとか借入金を減らす対策、あるいは返済財源を増やす施策を講じなければなりません。

借入総額が月商８．５カ月以上あるのならば、当社は立派な「借り入れ依存体質」です！

（２）借入金の返済期間を掴む

　借入金返済能力のＭＡＸは、経常利益あるいは営業利益すべてを借入返済に回すということでした。

　金融機関では「債務償還年数」という、融資申込企業の現在の借入金の最短返済期間を計算し、追加融資できる余裕があるのか

　どうかを判断します。　その考え方は次のとおりです。

　　　　債務償還年数　＝　借入金合計　÷（営業利益＋減価償却費）

　企業最大の返済額とは、さきほどの経常利益や営業利益に「減価償却費」を加えたものです。

　減価償却費は経費として計上されていますが、他の経費とは違い、支払いが伴いませんので、

　それを加えて、減価償却前経常利益（あるいは営業利益）を計算します。

　いわゆる大甘の、企業最大の返済能力は「営業利益＋減価償却費」です。

　それでいまの借入金が何年で返済できる見込みなのかを試算しています。

　したがって、営業利益が赤字であれば論外ですが、それ以外であっても、その結果が１０年以上であれば、追加融資する枠は無い

　という判断になります。

債務償還年数は常に５年以下程度になっているように経営の舵を切ろう！

このようなことを考えながら会計資料を見ていると、会計で会社が徐々に強くなってきます。

どうでしょうか、会計は意外と楽しいもので、経営に役立つものだと思われませんか。

少しでもそのように思われてきたのなら、それだけ貴社の経営力が高まって来ていることを示しています。

会計を楽しみながら、荒波に強い会社になるよう取り組みませんか！？